Определение первоначальной стоимости основных средств
Пример 2.
Для приобретения импортного оборудования 3 февраля предприятие получило банковский кредит в сумме 2 600 000 рублей. Процентная ставка по кредиту составляет 1,3 % в месяц, проценты начисляются ежемесячно 28 числа. В этот же день произведена конвертация полученных средств в иностранную валюту и произведена предоплата иностранному поставщику в размере 100% контрактной стоимости оборудования.
Контрактная стоимость оборудования составляет 80 000 евро, условия поставки Инкотермс-2000 DES Новороссийск. Момент перехода права собственности в контракте не оговорен, но в соответствии с Инкотермс-2000 условия поставки DES предусматривают переход рисков утраты или повреждения товара в момент поставки оборудования в согласованный сторонами порт назначения. Оборудование доставлено в порт Новороссийск 14 апреля, в этот же день импортер представил грузовую таможенную декларацию и право собственности на оборудование перешло к нему.
28 апреля оборудование принято к учету.
Предположим, что курс евро не менялся и составлял на момент доставки оборудования в порт назначения и на момент принятия оборудования к учету 33,70 рубля за 1 евро (курс евро взят условно).
|
Корреспонденция счетов |
Сумма, рублей |
Содержание операций | |
|
Дебет |
Кредит | ||
|
60 |
66 |
35 048 |
28 февраля Начислены проценты по кредиту за февраль (2 600 000 х 1,3%) |
|
60 |
66 |
35 048 |
31 марта Начислены проценты по кредиту за март (2 600 000 х 1,3%) |
|
08 |
60 |
2 696 000 |
Отражена стоимость оборудования на дату перехода права собственности (80 000 евро х 33,70 рублей/евро) |
|
08 |
60 |
70 096 |
Учтена сумма процентов по кредиту, начисленных в феврале и марте |
|
08 |
76 |
269 600 |
Начислена таможенная пошлина (2 696 000 х 10%) |
|
08 |
76 |
2 696 |
Начислен таможенный сбор в рублях (2 696 000 х 0,1%) |
|
08 |
76 |
1 348 |
Начислен таможенный сбор в валюте (80 000 евро х 0,05% х 33,70 рубля/евро) |
|
19 |
76 |
533 808 |
Начислен НДС по ввезенному оборудованию (2 696 000 + 269 600) х 18% |
|
На дату принятия оборудования к учету | |||
|
08 |
66 |
35 048 |
Начислены проценты по кредиту за апрель (2 600 000 х 1,3%) |
|
01 |
08 |
3 074 788 |
Оборудование введено в эксплуатацию (2 696 000 + 35 048 х 2 месяца + 269 600 + 2 696 + 1 348 + 35 048) |
После фактической оплаты начисленной суммы НДС таможенным органам, она может быть принята к вычету и отражена записью по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по НДС» и кредиту счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». Как видно из данного примера первоначальная стоимость основного средства для целей бухгалтерского учета составила 3 074 788 рублей, но в налоговом учете эта сумма будет иной, поскольку в нее не войдут проценты по кредиту. Для целей налогового учета первоначальная стоимость приобретенного оборудования будет равна 2 969 644 рублей и сложится она из контрактной стоимости оборудования и сумм начисленных таможенных платежей. В данном случае также образуется постоянная разница, а, соответственно, и постоянный налоговый актив, который должен учитываться в соответствии с требованиями ПБУ 18/02.
Другие материалы
Как работать с офшорами
Офшорные компании можно использовать для
налогового планирования, сохранения конфиденциальности о владельце бизнеса и
защиты своих финансовых владений. Однако работа с такими компаниями требует
тщательной подготовки и особой осторожности. ...
Лизинговые платежи
В соответствии с пунктом 1 статьи 28 Закона
№164-ФЗ под лизинговыми платежами понимается общая сумма арендных платежей по
договору лизинга за весь срок действия договора, в нее входят:
- возмещение затрат лизингодателя, связанных
с прио ...
