Определение первоначальной стоимости основных средств
Пример 2.
Для приобретения импортного оборудования 3 февраля предприятие получило банковский кредит в сумме 2 600 000 рублей. Процентная ставка по кредиту составляет 1,3 % в месяц, проценты начисляются ежемесячно 28 числа. В этот же день произведена конвертация полученных средств в иностранную валюту и произведена предоплата иностранному поставщику в размере 100% контрактной стоимости оборудования.
Контрактная стоимость оборудования составляет 80 000 евро, условия поставки Инкотермс-2000 DES Новороссийск. Момент перехода права собственности в контракте не оговорен, но в соответствии с Инкотермс-2000 условия поставки DES предусматривают переход рисков утраты или повреждения товара в момент поставки оборудования в согласованный сторонами порт назначения. Оборудование доставлено в порт Новороссийск 14 апреля, в этот же день импортер представил грузовую таможенную декларацию и право собственности на оборудование перешло к нему.
28 апреля оборудование принято к учету.
Предположим, что курс евро не менялся и составлял на момент доставки оборудования в порт назначения и на момент принятия оборудования к учету 33,70 рубля за 1 евро (курс евро взят условно).
|
Корреспонденция счетов |
Сумма, рублей |
Содержание операций | |
|
Дебет |
Кредит | ||
|
60 |
66 |
35 048 |
28 февраля Начислены проценты по кредиту за февраль (2 600 000 х 1,3%) |
|
60 |
66 |
35 048 |
31 марта Начислены проценты по кредиту за март (2 600 000 х 1,3%) |
|
08 |
60 |
2 696 000 |
Отражена стоимость оборудования на дату перехода права собственности (80 000 евро х 33,70 рублей/евро) |
|
08 |
60 |
70 096 |
Учтена сумма процентов по кредиту, начисленных в феврале и марте |
|
08 |
76 |
269 600 |
Начислена таможенная пошлина (2 696 000 х 10%) |
|
08 |
76 |
2 696 |
Начислен таможенный сбор в рублях (2 696 000 х 0,1%) |
|
08 |
76 |
1 348 |
Начислен таможенный сбор в валюте (80 000 евро х 0,05% х 33,70 рубля/евро) |
|
19 |
76 |
533 808 |
Начислен НДС по ввезенному оборудованию (2 696 000 + 269 600) х 18% |
|
На дату принятия оборудования к учету | |||
|
08 |
66 |
35 048 |
Начислены проценты по кредиту за апрель (2 600 000 х 1,3%) |
|
01 |
08 |
3 074 788 |
Оборудование введено в эксплуатацию (2 696 000 + 35 048 х 2 месяца + 269 600 + 2 696 + 1 348 + 35 048) |
После фактической оплаты начисленной суммы НДС таможенным органам, она может быть принята к вычету и отражена записью по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по НДС» и кредиту счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». Как видно из данного примера первоначальная стоимость основного средства для целей бухгалтерского учета составила 3 074 788 рублей, но в налоговом учете эта сумма будет иной, поскольку в нее не войдут проценты по кредиту. Для целей налогового учета первоначальная стоимость приобретенного оборудования будет равна 2 969 644 рублей и сложится она из контрактной стоимости оборудования и сумм начисленных таможенных платежей. В данном случае также образуется постоянная разница, а, соответственно, и постоянный налоговый актив, который должен учитываться в соответствии с требованиями ПБУ 18/02.
Другие материалы
Учет курсовых разниц по валютным кредитам и займам
Глава 42 Гражданского кодекса Российской
Федерации (далее ГК РФ) регулирует операции по кредитным обязательствам.
Одна из форм кредитования - заем. Правовые
аспекты заключения договора займа, отражают основные признаки других форм
кред ...
Управление инвестиционным проектом Социальная аптека
Российская экономика, переживающая переходный
период, претерпевает значительные изменения. Согласно классическому подходу,
управление проектами понимается как управление изменениями. Отсюда следует,
во-первых, актуальность управления ...
